HƯỚNG DẪN CÁCH HẠCH TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI THEO THÔNG TƯ 200/2014/TT-BTC
- Chiết khấu thương mại là gì?
Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn. Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Vì vậy tùy vào từng cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại mà kế toán sẽ có cách hạch toán chiết khấu thương mại khác nhau.
- Cách hạch toán chiết khấu thương mại
Hôm nay, Kế Toán An Hiểu Minh sẽ hướng dẫn các bạn cách hạch toán chiết khấu thương mại theo từng trường hợp cụ thể:
- Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm giá (đã trừ chiết khấu thương mại):
- Bên Bán :
Nợ TK 111,112, 131: Tổng phải thu.
Có TK 511: DT đã giảm chưa thu GTGT.
Có TK 3331 (nếu có): Thuế GTGT phải nộp.
- Bên Mua:
Nợ TK 156: Giá mua đã giảm chưa thuế GTGT.
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 111,112,331: Tổng thanh toán.
Vì giá trên hóa đơn là giá đã giảm nên trường hợp này trên hóa đơn sẽ không thể hiện khoản chiết khấu thương mại chúng ta thấy không xuất hiện tài khoản 521 – chiết khấu thương mại.
- Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản CKTM này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “hóa đơn GTGT” hoặc “hóa đơn bán hàng” lần cuối cùng.
Trường hợp này khi kế toán bên bán lập hóa đơn sẽ có dòng “Chiết khấu thương mại: …%” . Kế toán hạch toán như sau:
- Bên Bán :
– Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 521 : số tiền Chiết khấu thương mại.
Nợ TK 3331: giảm số thuế GTGT phải nộp.
Có TK 111,112,131: Tổng số tiền chiết khấu.
– Phản ảnh doanh thu
Nợ TK 111,112,131: Tổng số tiền chưa trừ chiết khấu.
Có TK 511: Doanh thu chưa chiết khấu.
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp theo DT chưa chiết khấu.
- Bên Mua:
Nợ TK 156: Giá mua đã giảm CK.
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 111,112 , 331: Tổng thanh toán (đã trừ chiết khấu).
Hoặc kế toán có thể hạch toán thành 2 bút toán như sau:
- Phản ánh nghiệp vụ mua hàng hóa:
Nợ TK 156: Giá chưa trừ chiết khấu
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 111, 112, 331: Tổng thanh toán (chưa trừ chiết khấu).
- Phản ánh số chiết khấu thương mại được hưởng:
Nợ 111, 112, 131 : Tổng khoản chiết khấu được nhận
Có 156 : Giá mua được giảm
Có 1331: Giảm khoản thuế GTGT đã được khấu trừ.
Ví dụ:
Công ty TNHH An Hiểu Minh có chương trình ưu đãi với khách hàng như sau: Trong tháng 6/2018, khách hàng mua 10 chiếc quạt phun sương, giá 1 chiếc chưa thuế là 5.000.000 ( thuế GTGT 10%) sẽ được hưởng chiết khấu thương mại 10%.
Trong tháng 6, Công ty TNHH An Hiểu Minh bán hàng cho Công ty TNHH Thương mại truyền thông Hàm Rồng như sau:
– Ngày 05/06/2018: Công ty TNHH thương mại truyền thông Hàm Rồng mua 6 chiếc quạt, thanh toán ngay bằng chuyển khoản.
- Công ty TNHH An Hiểu Minh hạch toán:
Nợ TK 112 : 33.000.000.
Có TK 511 : 30.000.000 ( = 5.000.000 x 6)
Có TK 3331 : 3.000.000.
- Công ty TNHH thương mại truyền thông Hàm Rồng hạch toán:
Nợ 156 : 30.000.000 ( = 5.000.000 x 6)
Nợ 1331 : 3.000.000.
Có 112 : 33.000.000.
– Ngày 20/06/2018: Công ty TNHH thương mại truyền thông Hàm Rồng mua thêm 4 chiếc quạt nữa, đủ điều kiện hưởng chiết khấu, chưa thanh toán. ( trên hóa đơn đã ghi Chiết khấu thương mại 10%, thành tiền là 5.000.000)
- Công ty TNHH An Hiểu Minh hạch toán:
+ Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 521 : 5.000.000. (= 5.000.000 x 10 x 10%)
Nợ TK 3331 : 500.000.
Có TK 131 : 5.500.000.
+ Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 131 : 22.000.000.
Có TK 511 : 20.000.000 (= 5000.000 x 4)
Có TK 3331 : 2.000.000.
- Công ty TNHH thương mại truyền thông Hàm Rồng hạch toán:
Nợ 156 : 15.000.000. (= 5.000.000 x 4 – 5.000.000)
Nợ 1331 : 1.500.000.
Có 331 : 16.500.000.
Hoặc Công ty TNHH thương mại truyền thông Hàm Rồng có thể hạch toán làm 2 bút toán như sau:
+ Hạch toán mua hàng hóa:
Nợ 156: 20.000.000.
Nợ 1331: 2.000.000.
Có 331: 22.000.000.
+ Hạch toán khoản chiết khấu thương mại được hưởng:
Nợ 331 : 5.500.000.
Có 156 : 5.000.000.
Có 1331 : 500.000.
2.3. Trường hợp số tiền giảm giá, chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) giảm giá, chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
Kế toán hạch toán như sau:
- Bên Bán
Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 521 : Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331 : Thuế GTGT được khấu trừ.
Có các TK 111, 112, 131 : Số tiền chiết khấu thương mại.
- Bên Mua
Nợ 111, 112, 131 : Tổng khoản chiết khấu được nhận .
Có 156: Giá mua được giảm.
Có 1331: giảm khoản thuế GTGT đã được khấu trừ.
Chú ý: Cuối kỳ, kết chuyển số chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua phát sinh trong kỳ sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán ghi:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Có TK 521 – Chiết khấu thương mại.
Chúc các bạn thành công! Mọi thắc mắc cần giải đáp các bạn có thể Comment trực tiếp ở phần bình luận bên dưới để được hỗ trợ!
Điện thoại: 02373.722.858 – Fax: 02373.722.858
Hotline: 0968.522.858 (Ms Liên) – 0947.522.858 (Mr Tấn)
BÀI VIẾT KHÁC: CÁCH TÍNH PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ MỚI NHẤT
Kế toán An Hiểu Minh – Lấy tâm dựng tầm!
Các bạn tìm hiểu khóa học Kế toán thực tế chuyên sâu có thể tham khảo: Lớp học thực hành Kế toán thuế An Hiểu Minh tại Thanh Hóa.
