Một số tình huống thường gặp về thuế Nhà thầu

MỘT SỐ TÌNH HUỐNG THƯỜNG GẶP VỀ THUẾ NHÀ THẦU

Ở những bài viết trước Kế toán An Hiểu Minh đã giới thiệu đến các bạn đọc về những kiến thức cơ bản về thuế Nhà thầu. Để có thể giúp các bạn đi sâu hơn nữa về thực tế, sau đây kế toán An Hiểu Minh xin giới thiệu đến các bạn bài viết về Một số tình huống thường gặp về thuế Nhà thầu do đội ngũ cán bộ Kế toán An Hiểu Minh sưu tầm, đúc rút kinh nghiệm từ thực tế.

Tính huống 1:

Trước đây công ty chúng tôi có các khoản chi phí khách sạn và các chi phí liên quan khác cho nhân viên nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam và đã khấu trừ thuế TNCN cho họ. Tuy nhiên sau này khi xem lại chúng tôi đã có sơ sót vì được biết rằng ở thời điểm đó Công ty phía nước ngoài có thỏa thuận với Công ty chúng tôi ở Việt Nam về việc cử nhân viên này sang đây. Và theo quy định chúng tôi phải khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu theo Thông tư 103/2014/TT-BTC.. Chúng tôi có tính toán để có con số thuế nhà thầu phải khấu trừ. Nay cho chúng tôi được hỏi chúng tôi có thể trừ lại phần tiền thuế TNCN đã nộp so với số thuế nhà thầu sẽ phải nộp không nghĩa là chúng tôi chỉ phải nộp phần tiền còn lại? Xin Cục thuế hướng dẫn các thủ tục cho chúng tôi trong trường hợp này?
Trả lời:

Trường hợp Công ty ở nước ngoài cung cấp dịch vụ cho Công ty để thực hiện hợp đồng dịch vụ, phía nước ngoài cử cá nhân là chuyên gia sang Việt Nam để thực hiện, thì khi thanh toán tiền dịch vụ cho phía nước ngoài theo hợp đồng (bao gồm các chi phí khách sạn và các chi phí liên quan khác), Công ty phải khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu theo quy định.

Trường hợp trước đây Công ty kê khai sai thuế TNCN thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, số thuế TNCN nộp thừa (nếu có) được trừ vào số thuế TNCN kỳ tiếp theo. Lưu ý là cá nhân không cư trú làm việc tại Việt Nam phải kê khai nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế phát sinh tại Việt Nam.
Trong trường hợp này, mặc dù phía Việt Nam không chịu trách nhiệm về thuế TNCN đối với những cá nhân (chuyên gia) được bên nước ngoài cử sang Việt Nam làm việc nhưng phải có trách nhiệm “thông báo cho nhà thầu nước ngoài về nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân của người lao động nước ngoài” đồng thời có “trách nhiệm cung cấp cho cơ quan Thuế được biết trước 7 ngày các thông tin về người lao động nước ngoài, gồm: danh sách, quốc tịch, số hộ chiếu, thời gian làm việc, công việc đảm nhận, thu nhập…” (Điều 27 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, áp dụng từ 1/7/2013)

Tình huống 2:

Để hỗ trợ chúng tôi triển khai 1 dự án, khách hàng có cử 1 nhân viên qua làm việc tại công ty từ tháng 3 đến tháng 9 năm 2014 (khoảng 100 ngày). Công ty chúng tôi không phải trả bất kỳ khoản chi phí nào. Người này nhận lương từ công ty khách hàng. Vậy chúng tôi xin hỏi: Người nước ngoài này có phải khai và đóng thuế thu nhập cá nhân cho thời gian ở Việt Nam không

Trả lời:

Trường hợp Công ty theo trình bày có nhân viên người nước ngoài được công ty khách hàng cử qua làm việc tại Công ty là đối tượng không trú tại Việt Nam trong năm tính thuế 2014 (ở Việt Nam dưới 183 ngày), nhận lương do công ty khách hàng chi trả và công ty không trả bất cứ khoản chi phí nào thì cá nhân phải kê khai, khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 20% trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam từ tháng 3 đến tháng 9/2014 (không phân biệt nơi trả thu nhập tại Việt Nam hay nước ngoài) theo tờ khai mẫu số 07/KK-TNCN.

Tình huống 3:

Công ty chúng tôi xuất khẩu hàng nông sản ra nước ngoài. Có cá nhân là người nước ngoài giới thiệu khách hàng cho công ty chúng tôi và yêu cầu chúng tôi trả phí hoa hồng cho cá nhân này. Xin hỏi: Công ty chúng tôi cần có những chứng từ gì để chi trả khoản hoa hồng này cho người nước ngoài?

Trả lời:

Trường hợp Công ty xuất khẩu hàng nông sản ra nước ngoài. Có cá nhân là người nước ngoài giới thiệu khách hàng cho công ty và yêu cầu trả phí hoa hồng thì khi chi trả thu nhập cho cá nhân, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công với thuế suất là 20% trên toàn bộ thu nhập mà cá nhân nhận được theo hợp đồng. Khoản môi giới thanh toán cho cá nhân nước ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty, có đầy đủ chứng từ (hợp đồng ký với cá nhân nước ngoài, chứng từ thanh toán qua Ngân hàng cho cá nhân nuớc ngoài, chứng từ khấu trừ thuế TNCN) thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN 

 Tình huống 4:

Công ty chúng tôi có một chuyên gia được công ty mẹ ở Đức gởi sang làm việc, người này vừa nhận lương từ công ty mẹ (USD 5,000) vừa nhận lương từ công ty tôi ở Việt Nam (USD 3,000) (Công ty tôi chi hộ phần lương này và sẽ được Công ty mẹ hoàn lại). Cuối năm, công ty tôi có cấp giấy chứng nhận khấu trừ thuế đã nộp cho chuyên gia này (trên phần lương USD 3,000), đồng thời công ty Mẹ bên Đức cũng xác nhận trên mẫu 20-TNTX cho chuyên gia này: lương Việt Nam: USD 3,000, lương nước ngoài: USD 5,000. Vậy xin cho hỏi trong trường hợp này:

+ Việc công ty tôi cấp chứng từ khấu trừ thuế cho chuyên gia này là đúng hay sai?

+ Cơ quan thuế sẽ ghi nhận thu nhập của chuyên gia này là USD 11.000 hay là chỉ USD 8.000?

Trả lời:

Trường hợp Công ty theo trình bày có chuyên gia được công ty mẹ nước ngoài gởi sang làm việc tại Công ty, nhận thu nhập tiền lương, tiền công do công ty ở Việt Nam và công ty mẹ tại Đức chi trả, thì hàng quý cá nhân phải trực tiếp kê khai khoản thu nhập nhận từ nước ngoài (5000 USD) để nộp số tiền thuế TNCN vào ngân sách nhà nước. Công ty thực hiện kê khai, khấu trừ thuế TNCN đối với khoản tiền Công ty thực chi trả (3000 USD) cho cá nhân người lao động theo quy định tại khoản b.1 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Tổng thu nhập chịu thuế của chuyên gia là 8000 USD.

Cuối năm Công ty cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN để cá nhân này trực tiềp kê khai quyết toán thuế với cơ quan thuế .

Tình huống 5:

Công ty có ký hợp đồng dịch vụ và chi trả tiền thù lao cho cá nhân người nước ngoài làm việc từ 3 tháng trở lên để cung ứng các dịch vụ như quản lý dự án, phát triển web… Các cá nhân người nước ngoài là cá nhân không đăng ký kinh doanh. Xin Cục thuế cho hỏi:

1. Hồ sơ chứng từ chứng minh chi phí tiền lương được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là gì?
2. Số tiền thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ trong trường hợp này sẽ được tính như thế nào?

Trả lời:

– Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế TNCN;

Trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân nước ngoài:

+ Nếu cá nhân người nước ngoài là đối tượng không cư trú: khấu trừ thuê´ TNCN 20%.

+ Nếu cá nhân người nước ngoài là đối tượng cư trú: khấu trừ 10% khi chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên.

Các hồ sơ, hợp đồng, chứng từ thanh toán tiền, hồ sơ khấu trừ, khau nộp thuế TNCN, bảng kê 01/TNDN theo Thông Tư 96/2015/TT-BTC  ngày 24/6/2015 là căn cứ tính vào chi phí được trừ.

Tình huống 6:

Trường hợp cá nhân là người nước ngoài, về Việt Nam làm việc từ 01/04/2014, khi đến Việt Nam cá nhân này phải kê khai hồ sơ thuế ban đầu, tính từ tháng 04/2014 đến tháng 06/2014 cá nhân ở Việt Nam chưa đủ 183 ngày (thời gian này thuộc là cá nhân không cư trú) từ tháng 7 cá nhân này mới là cá nhân cư trú vì có hợp đồng thuê nhà trên 183 ngày. Vậy xin cho hỏi: Cá nhân này có phải kê khai Thuế TNCN tờ khai mẫu 07/KK-TNCN từ tháng 4 đến tháng 6/2014 hay không? (vì thời gian cá nhân không cư trú). Từ tháng 7/2014 cá nhân này mới bắt đâu kê khai thuế TNCN trên mẫu 07/KK-TNCN có chính xác hay không? Nếu như cá nhân này phải kê khai mẫu 07/KK-TNCN từ tháng 4/2014 đến tháng 6/2015 thì dựa vào Thông tư nào?

Trả lời:

Trường hợp người nước ngoài làm việc tại Công ty chưa xác định là cá nhân cư trú (chưa biết thời gian làm việc tại Việt Nam) thì khi chi trả thu nhập Công ty khấu trừ 20% trên thu nhập.

Trường hợp người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam trong năm (có hợp đồng thuê nhà trên 183 ngày) thì cá nhân này phải trực tiếp kê khai và nộp thuế TNCN đối với khoản thu nhập nhận từ nước ngoài theo mẫu số 07/KK-TNCN.

Cuối năm cá nhân cư trú thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định.

Tình huống 7:

Trường hợp những người nước ngoài sang Việt Nam làm việc, nay đã nghỉ và về nước. Vậy ngoài thủ tục quyết toán thuế TNCN thì Công ty có phải làm thủ tục đóng MST cá nhân cho họ ở Việt Nam hay không? Nếu có thì thủ tục làm như thế nào? Theo Thông tư hướng dẫn nào?

Trả lời:

Trường hợp Công ty có nhân viên người nước ngòai sang Việt Nam làm việc, nay đã nghỉ và về nước, Công ty đã nộp quyết toán thuế TNCN thì đề nghị Công ty liên hệ với Phòng trung tâm tích hợp dữ liệu người nộp thuế- Cục Thuế, để được hướng dẫn và làm thủ tục khóa mã số thuế TNCN cho cá nhân trên.

Chúc các bạn thành công! Mọi thắc mắc cần giải đáp các bạn có thể Comment trực tiếp ở phần bình luận để được hỗ trợ!

BÀI LIÊN QUAN: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢ VỀ THUẾ NHÀ THẦU (PHẦN 2)

———————————————————————————————————————————————————

Kế toán An Hiểu Minh – Lấy tâm dựng tầm!

Các bạn tìm hiểu khóa học Kế toán thực tế chuyên sâu có thể tham khảo: Lớp học thực hành Kế toán thuế An Hiểu Minh tại Thanh Hóa.