SỰ KHÁC NHAU GIỮA 2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT TRỰC TIẾP VÀ KHẤU TRỪ
Kế toán An Hiểu Minh hướng dẫn Phân biệt Phương pháp tính thuế GTGT theo PP trực tiếp và Khấu trừ.
- Các phương pháp tính thuế GTGT
Hiện tại thuế GTGT có hai phương pháp hạch toán:
+ Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
+ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Sự khác nhau giữa hai phương pháp tính thuế trên.
| Phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ | Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
| Đối tượng áp dụng: | |
| – Nếu xác định doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2015 theo khoản 2 điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính có doanh thu trên 1 tỷ đồng thì tiếp tục áp dụng theo phương pháp khấu trừ năm 2016, 2017. – Nếu xác định doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2015 theo khoản 2 điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính có doanh thu dưới 1 tỷ đồng. Nếu đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 20/12/2015 để áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ năm 2016, 2017. Trường hợp không nộp mẫu 06/GTGT thì áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp cho kỳ ổn định năm 2016, 2017. | + Đối với doanh nghiệp có doanh thu nhỏ hơn 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện PP khấu trừ. (Trước 1/1/2014) + Còn doanh nghiệp mới thành lập không đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ (Hộ cá nhân kinh doanh) |
| Hóa đơn sử dụng: | |
| + Hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT | Hóa đơn bán hàng mẫu 02GTGT |
| Tính thuế GTGT | |
| + Thuế GTGT(VAT) phải nộp = Thuế VAT đầu ra – thuế GTGT đầu vào | VAT = DN * tỷ lệ % |
| Thuế Suất | |
| Không chịu thuế | + Về việc phân phối và cung cấp hàng hóa: 1% + Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu :5% + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3% + Hoạt động kinh doanh khác 2% |
| Khai thuế GTGT | |
| Mẫu 01/GTKT | Mẫu 04/GTGT |
| Hạch toán thuế | |
| Thuế đầu vào được hạch toán vào Nợ 133 Nợ TK 3331 Có TK 1331 | Thuế đầu vào được hạch toán vào chi phí hoặc nguyên giá tài sản (không có tK 133) Thuế đầu ra được hạch toán giảm doanh thu: Nợ 511 Có 33311 Vat phải nộp = Có 33311 |
- Ví dụ
Công ty TNHH An Hiểu Minh mua 10 bộ máy tính giá chưa thuế là 8.000.000đ/ bộ, VAT 10% đã trả bằng tiền gửi Ngân hàng
Công ty TNHH An Hiểu Minh bán 10 bộ máy tính trên cho Công ty CP Công nghệ ứng dụng GreenTech đơn giá chưa thuế là 9.000.000đ/bộ, thuế VAT là 10% chưa thu tiền.
+ Hạch toán theo phương pháp trực tiếp
Đầu vào: Thuế GTGT được cộng vào giá gốc của hàng hóa
Nợ TK 156: 88.000.000
Có TK 112: 88.000.000
Đầu ra:
Bút toán 1: Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 88.000.000
Có TK 156: 88.000.000
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu
Nợ TK 131: 99.000.000
Có TK 511: 99.000.000
Tính thuế GTGT phải nộp = Doanh thu X tỷ lệ %= 99.000.000 x 1% = 990.000 Công ty kinh doanh máy tính nên tỷ lệ tính thuế là 1%
Hạch toán
Nợ TK 511: 990.000
Có TK 3331: 990.000
Tính thuế TNDN
Kết chuyển Doanh thu sang 911
Nợ TK 511: = 99.000.000 – 990.000 = 98.010.000
Có TK 911: 98.010.000
Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911: 88.000.000
Có TK 632: 88.000.000
Lợi nhuận trước thuế = 98.010.000 – 88.000.000 = 10.010.000
Thuế TNDN phải nộp = 10.010.000 x 20% = 2.002.000
+ Hạch toán theo phương pháp khấu trừ
Đầu vào:
Nợ TK 156: 80.000.000
Nợ TK 1331: 8.000.000
Có TK 111: 88.000.000
Đầu ra:
Bút toán 1: Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 80.000.000
Có TK 156: 80.000.000
Bút toán 2: Hạch toán doanh thu
Nợ TK 131: 99.000.000
Có TK 511: 90.000.00
Có TK 3331: 9.000.000
Tính thuế GTGT phải nộp = Thuế VAT đầu ra – Thuế VAT đầu vào = 9.000.000 – 8.000.000 = 1.000.000
Hạch toán đối trừ thuế
Nợ TK 3331: 8.000.000
Có TK 1331: 8.000.000
Tính thuế TNDN
Kết chuyển Doanh thu sang 911
Nợ TK 511: = 90.000.000
Có TK 911: 90.000.000
Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911: 80.000.000
Có TK 632: 80.000.000
Lợi nhuận trước thuế = 90.000.000 – 80.000.000 = 10.000.000
Thuế TNDN phải nộp = 10.000.000 x 20% = 2.000.000
Vậy là Kế toán An Hiểu Minh hướng dẫn Phân biệt Phương pháp tính thuế GTGT theo PP trực tiếp và Khấu trừ. Chúc bạn thành công!
Tăng Hòa
THAM KHẢO BÀI VIẾT KHÁC: ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
